{"id":2311,"date":"2019-06-05T19:26:01","date_gmt":"2019-06-05T17:26:01","guid":{"rendered":"http:\/\/viaugustaestudiolegal.com\/?p=2311&#038;lang=en"},"modified":"2019-10-31T09:58:47","modified_gmt":"2019-10-31T08:58:47","slug":"repudiacion-herencia-una-vez-transcurrido-periodo-prescripcion-del-impuesto-sucesiones-donaciones-direccion-general-tributos-consulta-vinculante-v0229-19-4-febrero-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/viaugustaestudiolegal.com\/en\/repudiacion-herencia-una-vez-transcurrido-periodo-prescripcion-del-impuesto-sucesiones-donaciones-direccion-general-tributos-consulta-vinculante-v0229-19-4-febrero-2019\/","title":{"rendered":"Repudiaci\u00f3n de herencia una vez transcurrido el periodo de prescripci\u00f3n del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (Direcci\u00f3n General de Tributos, Consulta Vinculante V0229-19 de 4 de febrero de 2019)"},"content":{"rendered":"<p><em>Cuando existe repudiaci\u00f3n de la herencia por parte de alguno de los herederos, transcurrido el periodo de prescripci\u00f3n del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, los beneficiarios recibir\u00e1n la porci\u00f3n hereditaria correspondiente a la parte repudiada a t\u00edtulo de donaci\u00f3n.<\/em><\/p>\n<p>La Direcci\u00f3n General de Tributos recuerda que, de conformidad con lo previsto en el C\u00f3digo Civil, la repudiaci\u00f3n de la herencia es una acci\u00f3n voluntaria y libre que debe hacerse ante notario en instrumento p\u00fablico en virtud de la cual, el llamado a suceder, renuncia a su derecho sobre la herencia de forma irrevocable, sin que esta repudiaci\u00f3n pueda hacerse en parte, a plazo, ni condicionalmente. Los efectos de la repudiaci\u00f3n se retrotraen al momento del fallecimiento del causante.<\/p>\n<p>En el caso de repudiaci\u00f3n de la herencia, como norma general, el repudiante no tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En su lugar, tributar\u00e1 el beneficiario de la repudiaci\u00f3n, es decir, aquel heredero que ve aumentar su porci\u00f3n hereditaria por el desistimiento del repudiante (art\u00edculo 28.1 LISD). Sin embargo, existe una regla especial (art\u00edculo 28.3 LISD), conforme a la cual cuando la repudiaci\u00f3n se efect\u00faa una vez prescrito el impuesto se considera a efectos fiscales como una donaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Por tanto, en este caso, quedar\u00e1n obligados a tributar los herederos que no hubiesen repudiado la herencia de su padre (ya que van a ser los herederos del causante) y no as\u00ed los repudiantes. En el caso de estos \u00faltimos, dado que la adquisici\u00f3n de la porci\u00f3n hereditaria no viene del causante sino por el acto de repudiaci\u00f3n por el repudiante, existir\u00e1 obligaci\u00f3n de tributar por ISD en concepto de donaci\u00f3n, produci\u00e9ndose dicho acto en el mismo momento de la repudiaci\u00f3n y solo a estos efectos.<\/p>\n<p>As\u00ed, no puede interpretarse como efecto de la antedicha regla que el repudiante adquiri\u00f3 previamente la porci\u00f3n hereditaria objeto de la repudiaci\u00f3n, ni desde el punto de vista civil, ni desde el punto de vista fiscal. En efecto, tanto la aceptaci\u00f3n como la repudiaci\u00f3n de la herencia tienen efectos\u00a0<em>ex tunc<\/em>, esto es, que se retrotraen al momento del fallecimiento del causante, lo que significa que tales bienes no pudieron pertenecer en ning\u00fan momento al repudiante.<\/p>\n<p>Por \u00faltimo, la Direcci\u00f3n General de Tributos recuerda que, en el Impuesto sobre el Patrimonio, el repudiante no debe incluir los bienes correspondientes a la porci\u00f3n hereditaria repudiada, pues en ning\u00fan momento entraron en su patrimonio, sino que entraron directamente en el patrimonio del beneficiario de la repudiaci\u00f3n con efectos desde la muerte del causante de la sucesi\u00f3n.<\/p>\n<p>Igualmente, en cuanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, la Direcci\u00f3n General de Tributos recuerda que el repudiante no debe declarar por la repudiaci\u00f3n ninguna ganancia o p\u00e9rdida patrimonial por la porci\u00f3n hereditaria repudiada, ya que, al no haberse integrado en su patrimonio, no se produjo alteraci\u00f3n patrimonial alguna.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cuando existe repudiaci\u00f3n de la herencia por parte de alguno de los herederos, transcurrido el periodo de prescripci\u00f3n del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, los beneficiarios recibir\u00e1n la porci\u00f3n hereditaria&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":2138,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[44],"tags":[],"class_list":["post-2311","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-news"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.2 - 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