La sujeción de los impatriados al Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas
La Dirección General de Tributos (en adelante, la “DGT”) se ha pronunciado en dos consultas vinculantes la V0420 -23 y la V0424-23, sobre cómo tributan en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (en adelante, el “ITSGF”) los contribuyentes acogidos al régimen especial de trabajadores desplazados del IRPF. Recordemos que el régimen especial de impatriados permite a los trabajadores que [...]
Obligatoriedad de disponer de un «Canal de denuncias»
La Ley 2/2023, de 20 de febrero, de protección de las personas que informen sobre infracciones normativas y de lucha contra la corrupción, pretende fortalecer y fomentar la cultura de la información. Esta nueva norma configura un Sistema Interno de Información, “Canal de Denuncias”, como eje que articula toda la protección del informante. El Canal de Denuncias es la [...]
Nuevo tratamiento de los intereses de demora abonados por la Agencia tributaria en las devoluciones de ingresos indebidos
El Tribunal Supremo, en su sentencia de 12 de enero de 2023, ha vuelto a analizar el tratamiento que debe darse en el IRPF a los intereses de demora abonados por la Agencia tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos: si tales intereses, pese a su naturaleza indemnizatoria, deben considerarse una ganancia patrimonial, sujeta y no exenta del Impuesto [...]
Ley de startups: principales medidas que afectan al ámbito mercantil, tributario y laboral
En el BOE del 22 de diciembre, se publicó la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, a través de la cual se pretende dar un tratamiento diferenciado a las empresas emergentes (o startups) respecto a empresas con modelos de negocios convencionales. El programa de fomento de este tipo de empresas incorpora tres elementos [...]
Impuesto temporal a las grandes fortunas
Una enmienda presentada por el Gobierno de coalición a la Proposición de Ley para el establecimiento de los gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito, incorpora la creación del nuevo impuesto temporal a las grandes fortunas. Si bien la finalidad declarada de este impuesto, creado por la vía rápida de la incorporación de [...]
La reserva de capitalización cuando se distribuyen dividendos a cuenta del resultado del ejercicio
En el caso que trata el TEAC en su Resolución 660/2022 de 24 de mayo del 2022, una entidad mercantil presentó el Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2017 aplicando una reducción en la base imponible en concepto de "reserva de capitalización" por importe de 85.778,57 euros. En el desglose correspondiente a la reserva de capitalización, hizo constar como derecho [...]
¿Cabe considerar gasto deducible en el IS las retribuciones de administradores declaradas nulas?
La sentencia de la Audiencia Nacional (AN) de 16 de febrero de 2022, rec. 703/2018, resuelve esta cuestión. La disyuntiva se plantea en un caso en el que, muy resumidamente, en las Juntas generales realizadas durante tres ejercicios consecutivos (2011, 2012 y 2013) se aprueban las retribuciones de los miembros del Consejo de Administración, adoptándose los acuerdos contra la voluntad [...]
La DGT aclara diversas cuestiones sobre la tributación de la disolución de condominios
Recientemente, la Dirección General de Tributos (en adelante, la “DGT”) ha emitido la consulta vinculante V2889-21, de 17 de noviembre, que supone un avance importante en relación con el controvertido tema de la tributación de la disolución del condominio en el ITP y AJD. Con esta consulta, la DGT, siguiendo la jurisprudencia del Tribunal Supremo, clarifica algunos aspectos de este [...]
Las inversiones financieras temporales pueden constituir elementos afectos a la actividad económica de la empresa a efectos de los beneficios fiscales del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
El Tribunal Supremo, Sala Tercera de lo Contencioso-administrativo, en su Sentencia 5/2022 de 10 de enero del 2022, confirma el criterio del Tribunal Económico Administrativo Central y Regional de Aragón, en contra del criterio de la inspección de Hacienda de Aragón la cual entendió que, las inversiones financieras de una empresa dedicada a la industria textil, no tenían la [...]
Las sanciones por no presentar el modelo 720 de Declaración de bienes en el extranjero son contrarias al Derecho Comunitario
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (en adelante, el “TJUE”), el pasado 27 de enero de 2022, dictó y publicó la tan esperada sentencia que resuelve el asunto C-788/19 sobre el modelo 720 de Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero. El Alto Tribunal ha declarado que la legislación española que sanciona los incumplimientos [...]
El Tribunal Supremo ha determinado que los legados no pueden descontarse del caudal relicto a la hora de calcular el valor del ajuar doméstico a computar en el Impuesto sobre Sucesiones
El Tribunal Supremo, en su Sentencia de 24 de junio de 2021 (recurso núm. 8000/2019), determina en casación si el valor de los bienes dejados como legado debe incluirse o no en el cálculo del ajuar doméstico, concretando a esos efectos qué debe entenderse por caudal relicto en el contexto del artículo 15 de la Ley 29/1987, del Impuesto [...]
El valor de referencia como nuevo sistema para la valoración de los bienes inmuebles
La Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016 (en adelante, la “Ley 11/2021”), modifica las reglas de valoración de los bienes inmuebles a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y [...]
Modificaciones fiscales introducidas por la “Ley antifraude”
El Boletín Oficial del Estado (BOE) ha publicado la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del [...]
Según el Tribunal Supremo los intereses de demora tributarios son gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades
La Sentencia del Tribunal Supremo de 8 de febrero de 2021, recurso de casación núm. 3071/2019, ha puesto fin a la polémica generada en los últimos años en torno a la deducibilidad de los intereses de demora tributarios en el Impuesto sobre Sociedades y considera que, tanto estos -intereses de demora contenidos en las liquidaciones administrativas derivados de un [...]
Novedades a tener en cuenta en la declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2020
A continuación, reseñamos las novedades normativas y criterios jurisprudenciales y doctrinales novedosos a tener en cuenta a la hora de realizar la declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2020. Exenciones a) Exención por reinversión en vivienda habitual A efectos del cómputo del plazo de los dos años previsto para llevar a cabo la reinversión en una nueva vivienda del [...]
El ICAC se ha pronunciado sobre el tratamiento contable de las reducciones COVID en los arrendamientos de locales de negocio
Con su consulta de 19 de febrero de 2021, el ICAC despeja las dudas sobre cómo deben tratarse contablemente las reducciones de rentas acordadas en un contrato de arrendamiento de local de negocio por causa de las medidas extraordinarias adoptadas para hacer frente a los efectos de la crisis sanitaria del COVID-19. De acuerdo con esta consulta, en el caso de reducciones pactadas en los [...]
Directrices del Plan General de Control Tributario y Aduanero para el año 2021
El pasado 1 de febrero se publicaron las directrices del Plan General de Control Tributario y Aduanero para el año 2021. Estas directrices, en línea con el Plan estratégico 2020-2023 que publicó la Agencia Tributaria el año pasado, fijan las líneas de actuación que la AEAT llevará a cabo este año para prevenir y controlar el fraude fiscal, así [...]
Creación de nueva tipología de vivienda “alojamiento con espacios comunes complementarios” o Co-housing
El Decreto Ley 50/2020, de 9 de diciembre, ha modificado la Ley 18/2007, de 28 de diciembre, del derecho a la vivienda y ha introducido la figura del “alojamiento con espacios comunes complementarios”. Esta figura hace referencia a aquellas viviendas que, de acuerdo con la actual normativa de habitabilidad, tienen una superficie del espacio privativo inferior a la fijada [...]
Según el TSJ de Cataluña la compensación de bases imponibles negativas (BINs) en el IS no es una opción
El régimen de opciones tributarias se encuentra recogido en el artículo 119 de la Ley General Tributaria (LGT) e implica que, una vez ejercitada la opción por el contribuyente, éste no podrá modificarla si ya ha transcurrido el periodo voluntario o reglamentario de declaración. Los problemas que se plantean en torno a la aplicación de este régimen se centran [...]
Nuevas medidas fiscales adoptadas en Catalunya en materia de IRPF e Impuesto sobre Sucesiones
En el Diario Oficial de la Generalidad de Catalunya se ha publicado la Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente, que incluye medidas en el ámbito de los tributos cedidos y propios, y cuya entrada en vigor [...]
El Tribunal Constitucional declara inconstitucional el IIVTNU (plusvalía municipal) cuando la cuota a pagar supera la ganancia obtenida
El Pleno del Tribunal Constitucional, en su sentencia de 31 de octubre de 2019, ha estimado por unanimidad la cuestión de inconstitucionalidad 1020/2019 que fue planteada por el Auto del Juzgado Contencioso-administrativo número 32 de Madrid y, en consecuencia, ha declarado que el artículo 107.4 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales es inconstitucional, en los términos referidos [...]
La exención de la indemnización por despido en el IRPF exige probar que el cese haya sido real
La Sentencia de la Audiencia Nacional de 3 de julio de 2019 aborda el controvertido tema de las indemnizaciones satisfechas por las empresas a sus trabajadores, en relación con la aplicación de la exención que establece el artículo 7.e) de la Ley del IRPF. Desde hace años, la Administración pone especial atención en la calificación jurídica del despido y [...]
Impuesto sobre los Activos No Productivos en Cataluña
La Sentencia del Tribunal Constitucional de 26 de marzo de 2019 ha resuelto el recurso de inconstitucionalidad interpuesto contra la Ley 6/2017, de 9 de mayo, por la que se aprobaba el Impuesto sobre los Activos no Productivos y la ha declarado adecuada al marco constitucional vigente. Complementando a la antedicha Ley, el Decreto Ley 8/2019, de 14 de [...]
Las cuentas bancarias de titularidad común
La disposición del dinero depositado en cuentas bancarias de titularidad común solo genera la obligación de tributar por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones cuando se produce la transmisión de la titularidad dominical del mismo. La Dirección General de Tributos (en adelante, la “DGT”), en su Consulta Vinculante de fecha 21 de mayo del 2019, aborda una problemática recurrente [...]
Aspectos arrendaticios del nuevo Real Decreto Ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler
La deficiente técnica legislativa utilizada y la urgencia del legislador hicieron que el intento de reforma de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos (en adelante, la “LAU”) a través del Real Decreto Ley 21/2018, de 14 de diciembre, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler (en adelante, el “Real Decreto Ley 21/2018”) finalmente [...]
Repudiación de herencia una vez transcurrido el periodo de prescripción del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (Dirección General de Tributos, Consulta Vinculante V0229-19 de 4 de febrero de 2019)
Cuando existe repudiación de la herencia por parte de alguno de los herederos, transcurrido el periodo de prescripción del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, los beneficiarios recibirán la porción hereditaria correspondiente a la parte repudiada a título de donación. La Dirección General de Tributos recuerda que, de conformidad con lo previsto en el Código Civil, la repudiación de la [...]
Nuevo criterio jurisprudencial del Tribunal Supremo para la determinación de la base imponible del AJD en la extinción de condominios
La Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 9 de octubre de 2018 ha unificado el criterio jurisprudencial para la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD), en su modalidad AJD, en situaciones de extinción de condominio sobre propiedades inmobiliarias -esto es, en situaciones en las que coexisten varios titulares de derechos sobre [...]
Una nueva regulación para los contratos de arrendamiento
El Real Decreto-ley 21/2018, de 14 de diciembre, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler (en adelante, el “Real Decreto-ley 21/2018”), modifica la regulación de los contratos de arrendamiento de vivienda prevista en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos (en adelante, la “LAU”). Entre las modificaciones introducidas destacan la extensión de los plazos [...]
Novedades en materia de sistemas de previsión social
Con efectos a partir del 11-2-2018 se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones (RD 304/2004) para incluir el supuesto de liquidez en planes de pensiones y sistemas análogos en el caso de aportaciones realizadas con al menos diez años de antigüedad y adaptar los procedimientos de movilización de derechos. En el mismo sentido, se modifica el [...]
Plan de Control Tributario 2018
Con el fin de potenciar la diversidad y calidad de los servicio de información y asistencia, la AEAT aspira a desarrollar un nuevo modelo de asistencia al contribuyente. Se materializará en las siguientes actuaciones: Impulso de los canales de asistencia al contribuyente por medios electrónicos y telefónicos, así como la utilización de los programas de ayuda. Incorporación de nuevas [...]
Tickets restaurante
Desde el 1 de enero de 2018 los cheques restaurante están exentos de tributar en el IRPF hasta un tope de 11 euros diarios. Hasta 2017 sólo estaban exentos hasta 9 euros. En todo caso, deben cumplirse determinados requisitos previstos en la normativa de dicho impuesto: Los cheques deben estar numerados y expedirse de forma nominativa e intransmisible. Sólo [...]
Alquiler de inmuebles a través de plataforma digital
Si la web que va a utilizar se limita a poner en contacto a inquilinos y a propietarios, no existirán diferencias respecto a un alquiler "tradicional". Intermediación. Si la web que va a utilizar se limita a poner en contacto a inquilinos y a propietarios, siendo usted el que figurará en todo momento como arrendador ante el inquilino, no [...]
Actas de conformidad
No puede entenderse como una especie de confesión de culpabilidad el que el obligado tributario admita los hechos al suscribir en conformidad el acta. La intencionalidad de la conducta y aun la culpabilidad a título de negligencia, no cabe deducirlas de la conformidad prestada en las actas inspectoras, dado que la conformidad se presta únicamente respecto de los hechos, [...]
Criterio del TEAC en la reducción sobre el arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda
El TEAC analiza en esta resolución la necesidad de que los rendimientos se encuentren consignados en la declaración por IRPF, para beneficiarse de la reducción sobre el rendimiento neto positivo del capital inmobiliario, resultado del arrendamiento de un inmueble destinado a vivienda. (LIRPF art.23.2.1º y 2º). Así, en sus fundamentos de derecho recuerda que la obligación de declarar, que [...]
Economía desbloquea la ley que fuerza a las empresas a pagar dividendo
NO COTIZADAS/ El Ministerio da vía libre al artículo de la Ley de Sociedades de Capital, bloqueado desde 2011, que busca proteger a los minoritarios, limitando el atesoramiento de beneficios en la empresa. Tras varios años de bloqueo, el controvertido artículo 348 bis de la Ley de Sociedades de Capital (LSC), diseñado para proteger a los minoritarios y forzar [...]
Hacienda publicará en febrero la orden para el nuevo IVA
Podrán darse de baja las pymes inscritas voluntariamente en el Régimen Especial de Devolución Mensual que lo deseen La Agencia Tributaria (AEAT) publicará a primeros de febrero la orden ministerial en la que se especificarán los datos que las empresas habrán de aportar, a partir del 1 de julio, al nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) del [...]
Plan de Control Tributario 2017
DG AEAT Resol 19-1-17, BOE 27-1-17 Se refuerzan las actuaciones desarrolladas en años anteriores y se incorporan otras nuevas en línea con el contexto económico, social y normativo en el que la AEAT desarrolla su actividad. Control de grandes fortunas Desarrollo de nuevas herramientas informáticas. Se crean con el fin de facilitar la identificación de perfiles de riesgo y [...]
AEAT Instrucción
Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas afectadas por esta medida se inadmitirán Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas afectadas por esta medida se inadmitirán, mientras que el resto de solicitudes se tramitarán en función de su importe, de acuerdo con el procedimiento establecido, que no ha sido modificado por el RDL 3/2016. Así, las solicitudes de [...]